Asesoría en el Impuesto a la Renta del año tributario 2027 para empresas, del estudio Anguita Osorio.
Traducción del cronograma de la Ley de Reconstrucción a años tributarios y modelamiento de las decisiones de 2026.
Impuesto a la Renta 2027: qué tasa aplica y qué cambia realmente
La pregunta mezcla dos calendarios. El año tributario (AT) 2027 declara las rentas del año comercial 2026, por lo que el régimen general todavía declara con 27% y los dueños recuperan el 65% del crédito. La rebaja de la Ley de Reconstrucción corre por año comercial y se ve en la declaración un año después: 25,5% en el AT 2028, 24% en el AT 2029 y 23% desde el AT 2030.
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Esta página traduce el cronograma de la Ley de Reconstrucción al calendario con que las empresas efectivamente declaran: los años tributarios. Recorre la tasa que manda en la declaración del AT 2027, el calendario completo de la rebaja por AT, qué cambia y qué no para los dueños, y las decisiones que conviene modelar durante 2026. El cronograma viene del texto aprobado por el Congreso; la publicación en el Diario Oficial sigue pendiente (al 7 de agosto de 2026).
Dos calendarios: año comercial y año tributario
La reforma está escrita en años comerciales; las empresas declaran por años tributarios.
Cada abril, la declaración anual cubre las rentas del año calendario anterior: el AT 2027 declara el año comercial 2026, el AT 2028 declara 2027, y así sucesivamente. La Ley de Reconstrucción fija su cronograma de tasas por año comercial, de modo que cada escalón llega a la declaración un año después. Ese desfase explica la mayor parte de la confusión sobre "la tasa de 2027": en la declaración del AT 2027 todavía no cambia nada.
27%
Manda la tasa vigente. Los retiros de los dueños recuperan el 65% del crédito con las reglas actuales.
25,5%
El primer escalón de la rebaja aparece en la declaración. Las utilidades generadas en 2027 llevan crédito de 70% para los dueños.
24%
Segundo escalón. Las utilidades generadas en 2028 llevan crédito de 80%.
23%
La tasa permanente, con crédito completo de 100% para las utilidades generadas desde 2029.
Con el mapa claro, la siguiente pregunta es cómo se ve la declaración de abril de 2027 para una empresa y sus dueños.
Qué declara la empresa en abril de 2027
El año comercial 2026 con las reglas vigentes hoy.
- Régimen general (artículo 14 A): Primera Categoría de 27% sobre las utilidades de 2026.
- Retiros de los dueños durante 2026: se imputan primero al stock acumulado, con recuperación del 65% del crédito.
- Los pagos provisionales mensuales (PPM) enterados durante 2026 se imputan en la declaración; su ajuste a las nuevas tasas parte con el primer escalón del cronograma.
- Régimen Pro Pyme (artículo 14 D): mantiene sus reglas propias; el cronograma de tasas no lo alcanza.
- Si la ley se publica y se ejerce la ventana del impuesto sustitutivo, esa opción despliega sus efectos sobre el stock acumulado, por cuerda separada de la mecánica de la declaración anual.
La reforma sí mueve plata real para empresas y dueños; solo que lo hace desde el año tributario siguiente en adelante.
Dónde la reforma sí cambia los números
Tasa, créditos y stock histórico, cada uno por su carril.
El análisis completo del cronograma de tasas y del regreso del crédito completo para los dueños está en la rebaja de Primera Categoría y su cronograma 2027-2029. La versión corta: las utilidades futuras mejoran año a año, mientras que las acumuladas hasta 2026 conservan el crédito de 65% por más que esperen, y la ley ordena consumir ese stock primero. Para ese stock, la palanca es el impuesto sustitutivo único de 10%, con su ventana de 8 meses desde la publicación.
Esa asimetría es la que convierte a 2026 en un año de planificación: varias decisiones de rutina caen distinto según el lado del calendario en que queden.
Decisiones que conviene modelar durante 2026
La variable es el momento.
- Política de dividendos y retiros: una utilidad generada en 2029 llega con tasa menor y crédito completo; el stock acumulado no mejora.
- Si tomar la ventana del impuesto sustitutivo sobre el stock histórico cuando se abra, modelada contra el retiro ordinario para cada socio.
- Ventas de acciones con presencia bursátil: desde el 1 de enero de 2027 el mayor valor vuelve a ser ingreso no renta, por lo que cerrar en 2026 o en 2027 cambia la cuenta.
- Reorganizaciones del grupo en fila para 2026-2027, que mezclan utilidades históricas y nuevas con créditos distintos.
Preguntas frecuentes
Las consultas de empresas y dueños sobre la declaración de 2027.
¿Qué tasa de impuesto a la renta aplica en el AT 2027?
Para las empresas del régimen general del artículo 14 letra A, la tasa de Primera Categoría del año tributario 2027 es 27%, porque ese año tributario declara las rentas del año comercial 2026 y la rebaja de la Ley de Reconstrucción parte recién con las utilidades generadas en 2027. El primer escalón de la rebaja (25,5%) se ve en la declaración del AT 2028.
¿Cuándo baja el impuesto a la renta para las empresas?
La rebaja corre por año comercial y se refleja un año después en la declaración: las utilidades de 2027 tributan con 25,5% (AT 2028), las de 2028 con 24% (AT 2029) y las generadas desde 2029 con 23% permanente (AT 2030 en adelante). El año comercial 2026, que se declara en el AT 2027, mantiene el 27% vigente.
¿La declaración de renta 2027 ya incorpora la rebaja de la reforma?
No en la tasa corporativa ni en el crédito de los dueños. Las utilidades generadas en 2026 tributan con 27% y sus retiros llevan la recuperación actual de solo el 65% del crédito, aunque se retiren años después. Lo que sí puede aparecer en el AT 2027 son los efectos de las ventanas de la reforma que se ejerzan tras la publicación de la ley, como el impuesto sustitutivo sobre el stock acumulado.
¿Qué pasa con los retiros que los socios hagan durante 2026?
Se declaran en el AT 2027 con las reglas vigentes: se imputan primero al stock de utilidades acumuladas y recuperan el 65% de la Primera Categoría como crédito contra los impuestos finales. Para ese stock histórico la reforma no mejora nada con la espera; su herramienta es la ventana del impuesto sustitutivo único de 10%.
¿Cambia algo para las Pymes en el AT 2027?
El cronograma de rebaja de 27% a 23% aplica solo al régimen general del artículo 14 letra A. Las empresas del régimen Pro Pyme del artículo 14 letra D mantienen sus reglas propias, de modo que su declaración del AT 2027 no cambia por la reforma en materia de tasa.
¿Cuándo se declara la renta del año 2026?
En la Operación Renta de abril de 2027 (formulario 22), que cubre las rentas del año comercial 2026. Los pagos provisionales mensuales del año 2026 se imputan en esa declaración; el ajuste de los PPM a las nuevas tasas comienza junto con el primer escalón de la rebaja.
Fuentes oficiales
Contraste el calendario tributario con sus propios números
Nuestra práctica de cumplimiento tributario modela el calendario por año tributario para las decisiones en fila para 2026: retiros, la ventana del sustitutivo, posiciones bursátiles y reorganizaciones.
Conocer la práctica de cumplimiento tributarioContenido informativo, actualizado a agosto de 2026. No constituye asesoría legal para un caso concreto.
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